Title: Türk Veraset Vergisi İçin Nihai 2025 Rehberi

Türkiye'deki veraset ve intikal vergisi sisteminde gezinmek, özellikle oranlar ve muafiyetler konusundaki yıllık güncellemelerle karmaşık olabilir. İster Türkiye'deki bir mirasın varisi olun, ister ülkede varlıkları bulunan yabancı bir uyruklu olun, Veraset ve İntikal Vergisi kapsamındaki yükümlülüklerinizi anlamak kritik önem taşır. Bu kapsamlı rehber, 2025 yılı için vergi oranları ve muafiyet tutarlarından beyanname verme ve ödeme yapma adımlı sürecine kadar bilmeniz gereken her şeyi ayrıntılı olarak ele almaktadır.

2025 yılına ilişkin düzenlemeler, 30 Aralık 2024 tarihinde yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği No. 56 ile resmi olarak güncellenmiştir. Bu vergi yalnızca ölüm sonrası miras kalan varlıklar için değil, aynı zamanda hediyeler, piyango kazançları ve yarışma ödülleri gibi karşılıksız devirleri de kapsar. Örneğin, bir çekilişte araba kazanmak veya önemli bir piyango ödülü almak bu vergiye tabidir. Bu verginin ödenmesi, mirasçıların haklarını resmi olarak talep etmeleri ve gayrimenkul tapuları veya banka fonları gibi miras kalan varlıkları kendi adlarına devretmeleri için zorunlu bir adımdır.

Türk Veraset ve İntikal Vergisi Nedir?

Yasal olarak Veraset ve İntikal Vergisi olarak bilinen Türk veraset vergisi, karşılıksız (ivazsız) olarak varlıkların devrinden alınan bir vergidir. Yasal dayanağı 8 Haziran 1959 tarihli ve 7338 sayılı Kanun'dur. Bu kanun 60 yılı aşkın süredir yürürlüktedir ve her yıl güncellenmektedir.

Kanun'un 1. maddesine göre vergi şunlara uygulanır:

• Türk vatandaşlarına ait varlıkların miras yoluyla devri.
• Türkiye'de bulunan varlıkların herhangi bir şekilde ivazsız devri.
• Türk vatandaşlarının yurt dışında benzer yollarla edindiği varlıklar.

Vergiye Tabi Bir Olay Şunlarla Tetiklenir:

• Ölüm Sonrası Miras: Bir kişinin vefatından sonra terekesinin yasal veya atanmış mirasçılarına intikali.
• Mahkeme Kararıyla Yokluk Sonrası Miras: Mahkemece gaipliğine karar verilen kişiden terekenin devri.
• Karşılıksız Devirler: Hediye, bağış, hibe veya piyango ve yarışma kazançları yoluyla edinilen varlıklar.

Bu vergi, Türk Miras Hukuku ile yakından ilişkilidir. Mirasçıların miras kalan varlıkları ("tereke") yasal olarak edinmeleri ve yönetmeleri için öncelikle veraset ilamı almaları,

Türk veraset vergisi beyannamesini vermeleri ve takdir edilen vergiyi ödemeleri gerekmektedir. Bunu yapmamak, mirasçıların gayrimenkul tapularını devretmek veya merhumun banka hesaplarından para çekmek gibi yasal işlemleri gerçekleştirmelerini engeller. Miras payınız vergi muafiyeti sınırının altında kalsa bile, bankalar ve tapu daireleri tarafından gerekli olan bu belgeyi almak için vergi dairesinden bir ilişik kesme yazısı almanız gerekmektedir.

2025'te Türk Veraset Vergisine Kimler Tabiidir?

7338 sayılı Kanun'un 5. maddesine göre mükellef, "miras veya ivazsız suretle mal edinen şahıstır".

2025 yılında aşağıdaki kişi ve kurumlar mükellef sayılır:

• Varlık Edinen Mirasçılar: Yasal mirasçılar (kan bağı olan akrabalar, evlatlıklar, hayatta kalan eş) ve atanmış mirasçılar (vasiyetnamede belirtilen lehtarlar) buna dahildir.
• Karşılıksız Devirlerin Alıcıları: Bağış, hediye veya yarışma ve piyango ödülü olarak varlık alan kişiler.

Muaf Bireyler ve Kurumlar

Kanun'un 3. maddesinde belirtildiği gibi, belirli kurumlar Türk veraset vergisinden tamamen muaftır. Bunlar şunları içerir:

• Kamu idare ve kurumları.
• Emekli ve yardım sandıkları.
• Sosyal sigorta kurumları.
• Kamu yararına çalışan dernekler.
• Siyasi partiler.
• Yabancı ülkelerin diplomatik temsilcileri (mütekabiliyet şartıyla).

Türk Veraset Vergisine Hangi Varlıklar Tabiidir?

Kanun'un 2. maddesi, "mülkiyete konu olabilen menkul ve gayrimenkul mallar ile her türlü hak ve alacakları" kapsayan "mal" terimini geniş bir şekilde tanımlar.

Bu şunları içerir:

• Gayrimenkul: Evler, araziler, apartmanlar, tarlalar ve diğer gayrimenkuller.
• Menkul Varlıklar: Araçlar, banka mevduatları, altın, döviz, menkul kıymetler ve şirket hisseleri.
• Şirket Payları: Anonim şirketler, limited şirketler ve kooperatiflerdeki paylar.
• Gayrimaddi Haklar: Patentler, ticari markalar, telif hakları ve diğer fikri mülkiyet hakları.
• Alacaklar ve Kasa İçindekiler: Banka kasalarının içeriği ve diğer alacaklar.
• Ödüller ve Kazançlar: Piyango veya yarışmalardan kazanılan herhangi bir ödül.

Değerleme için gayrimenkuller, ölüm veya devir yılındaki emlak vergisi değerine göre, menkul varlıklar ve haklar ise rayiç piyasa değerlerine göre beyan edilir.

2025 Türk Veraset Vergisi Oranları ve Tarifeleri

2025 yılı vergi oranları ve muafiyet tutarları, %43,93'lük bir yeniden değerleme oranını yansıtacak şekilde önemli ölçüde artırılmıştır. Bu güncellemeler 30 Aralık 2024 tarihli Resmi Gazete'de resmileşmiştir. Vergi, artan varlık devri değeriyle birlikte oranın da arttığı aşamalı bir tarife kullanılarak hesaplanır.

İşte Türk veraset vergisi için resmi 2025 tarife tablosu:

Önemli Hususlar:

• Tarife aşamalı olarak uygulanır. Örneğin, 10 milyon TL'lik bir miras tamamen %5 oranında vergilendirilmez. Bunun yerine, ilk 2,4 milyon TL %1, sonraki 5,7 milyon TL %3 ve kalanı %5 oranında vergilendirilir.
• Aile İndirimi: Eş, anne baba ve çocuklar arasındaki karşılıksız devirlerde (hediyeler) tablodaki vergi oranları %50 indirimli uygulanır.
• Piyango ve Şans Oyunları: Şansa dayalı oyunlar ve yarışmalardan elde edilen kazançlar %20 sabit vergi oranına tabidir.

2025 Türk Veraset Vergisi Muafiyetlerini Anlamak

Kanun, altında veraset vergisi alınmayacak önemli muafiyet tutarları sağlar. Vergi yalnızca bu sınırları aşan devir kısmına hesaplanır.

Temel 2025 muafiyet tutarları şunlardır:

• Eş ve Altsoylar (Çocuklar, Torunlar) İçin: Her mirasçı için 2.316.628 TL. Bu muafiyet, hayatta kalan eş ve her çocuk için ayrı ayrı geçerlidir.
• Altsoyu Olmayan Hayatta Kalan Eş İçin: 4.636.103 TL.
• Karşılıksız Devirler (Hediye, Bağış) İçin: 53.339 TL.
• Piyango ve Yarışma Kazançları İçin: 53.339 TL.

Diğer parasal olmayan muafiyetler arasında miras kalan ev eşyaları, merhumun kişisel eşyaları ve tablolar, kılıçlar veya madalyalar gibi aile yadigarları yer alır.

Türk Veraset Vergisini Hesaplama: Adım Adım Rehber

Hesaplama, miras kalan payın net değerini belirlemeyi, ilgili muafiyeti uygulamayı ve ardından kalan tutara aşamalı tarifeyi kullanmayı içerir.

Adım 1: Terekenin Toplam Değerini Belirleyin Gayrimenkul, banka hesapları, araçlar vb. dahil olmak üzere miras kalan tüm varlıkların rayiç piyasa veya vergi değerini hesaplayın.

Adım 2: Borçları ve Giderleri Düşün Merhumun belgelenmiş borçlarını ve geçerli cenaze masraflarını toplam değerden düşürün. İzin verilen düşüntüler arasında belgelenmiş borçlar ve cenaze masrafları yer alır.

Adım 3: Her Mirasçının Payını Hesaplayın Net tereke değerini, yasal paylarına göre mirasçılar arasında bölün (örneğin, çocuk varsa eş %1/4 alır).

Adım 4: Muafiyeti Uygulayın Her mirasçının bireysel payından 2025 muafiyet tutarını (2.316.628 TL) düşürün. Sonuç vergi matrahıdır.

Adım 5: Vergi Tarifesini Uygulayın Yukarıdaki tablodaki aşamalı oranları vergi matrahına uygulayarak nihai vergi tutarını hesaplayın.

Hesaplama Örneği:

• Mirasçının Payı: 7.000.000 TL
• 2025 Muafiyeti: 2.316.628 TL
• Vergi Matrahı: 7.000.000 – 2.316.628 = 4.683.372 TL
• Hesaplama:
  • İlk 2.400.000 TL x %1 = 24.000 TL
  • Kalan 2.283.372 TL x %3 = 68.501,16 TL
• Toplam Vergi Borcu: 24.000 + 68.501,16 = 92.501,16 TL

<a id=”filing-declaration”></a>

Türk Veraset Vergisi Beyannamesinin Verilmesi

Mirasçılar, resmi bir beyanname vererek edindikleri varlıkları bildirmekle yasal olarak yükümlüdür. Miras payı muafiyet sınırının altında olsa bile beyanname vermek zorunludur. Hediyeler için, yalnızca değer 53.339 TL'lik muafiyeti aştığında beyanname gerekir.

Beyanname Verme Süreleri

Süreler, merhumun ve mirasçının ikametgahına göre değişiklik gösterir:

Ölüm Yeri	Mirasçının Yeri	Son Teslim Tarihi
Türkiye	Türkiye	Ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde
Türkiye	Yurt Dışı	Ölüm tarihinden itibaren 6 ay içinde
Yurt Dışı	Türkiye	Ölüm tarihinden itibaren 6 ay içinde
Yurt Dışı	Merhum ile Aynı Ülke	Ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde
Yurt Dışı	Farklı Yabancı Ülke	Ölüm tarihinden itibaren 8 ay içinde
Gaiplik	Herhangi Biri	Mahkeme kararından itibaren 1 ay içinde

Nasıl ve Nereye Beyanname Verilir?

• Şahsen: Merhumun son kayıtlı adresine bağlı vergi dairesine.
• Online: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın İnteraktif Vergi Dairesi portalı (ivd.gib.gov.tr) üzerinden e-Devlet şifresi ile. Tüm mirasçıların çevrimiçi başvuruyu kendi şifreleriyle onaylaması gerekir.
• Posta Yoluyla: İlgili vergi dairesine taahhütlü posta ile.

Gerekli Belgeler:

• Mirasçılık Belgesi (Veraset İlamı)
• Ölüm Belgesi
• Tapu senetleri ve belediye emlak vergisi değeri belgeleri
• Ölüm tarihindeki hesap bakiyelerini gösteren banka ekstreleri
• Araç ruhsat belgeleri
• Merhumun borçlarına ilişkin belgeler
• Mirasçıların kimlikleri

Türk Veraset Vergisi Ödeme Prosedürleri

Beyanname verildikten sonra vergi takdir edilir ve bir ödeme planı oluşturulur. Vergi şu yollarla ödenebilir:

• Vergi dairesi vezneleri.
• Resmi GİB web sitesi (ivd.gib.gov.tr).
• GİB mobil uygulaması.
• Anlaşmalı bankalar (online, şubelerden veya kredi kartıyla).
• PTT şubeleri.

Taksitlendirme

Önemli bir avantaj,

Türk veraset vergisinin üç yıl boyunca altı eşit taksitte ödenebilmesidir. Ödemeler her yıl Mayıs ve Kasım aylarında yapılır. Bu taksitlendirme planı faizsiz olarak otomatik olarak uygulanır. Ancak bu seçenek, beyanname süresi içinde toplu olarak ödenmesi gereken piyango veya yarışma kazançları üzerindeki vergi için geçerli değildir.

"Vergi İlişik Kesme Yazısı"nın Alınması

Tamamen Türk veraset vergisi ödendikten sonra, mirasçıların vergi dairesinden "ilişik kesme yazısı" (vergi borcu yoktur yazısı) almaları gerekmektedir. Bu belge zorunludur ve mirasla ilgili tüm vergi yükümlülüklerinin yerine getirildiğinin kanıtı olarak hizmet eder. Bu belge olmadan şunları yapamazsınız:

• Miras kalan gayrimenkullerin tapu devrini gerçekleştirmek.
• Merhumun banka hesaplarını kapatmak veya para çekmek.
• Miras kalan araçların sahipliğini devretmek.

Belge yalnızca tüm vergi borcu ödendikten sonra verilir. Acil durumlarda, örneğin bir gayrimenkul satışı söz konusu olduğunda, vergi dairesine kalan tutar için bir teminat (banka mektubu veya başka bir gayrimenkul ipoteği gibi) sunarak ilişik kesme yazısı almak mümkündür.

Türk Veraset Vergisi Kurallarına Uyumsuzluk Cezaları

Beyanname verme ve ödeme sürelerine uyulmaması cezalarla sonuçlanır. Bunlar şunları içerebilir:

• Gecikme Faizi: Ödenmemiş vergi taksitlerine aylık bir ücret uygulanır.
• Vergi Ziyaı Cezası: Beyannamenin verilmemesi veya yanlış bilgiyle verilmesi sonucu devletin vergi gelirinde kayıp yaşanması durumunda uygulanır.
• Usulsüzlük Cezaları: Yasal formalitelere ve sürelere uyulmaması nedeniyle uygulanan para cezaları.

En önemlisi, vergi ödenmediği sürece mirasçılar miras kalan varlıklar üzerindeki mülkiyet haklarını tam olarak kullanamazlar.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

1. 2025'te Türk veraset vergisi ne kadar? 2025 yılında miras kalan varlıklar mirasçı başına 2.316.628 TL'ye kadar muaftır. Bu tutarı aşan kısım %1 ila %10 arasında değişen aşamalı oranlarda vergilendirilir. Hediyeler için muafiyet 53.339 TL'dir ve fazlalık tutar üzerinden %10'dan başlayan oranlarla vergilendirilir.

2. Veraset vergisi beyannamesi verilmezse ne olur? Beyanname verilmez veya vergi ödenmezse, varlıkların yasal olarak mülkiyetini alamazsınız (örneğin, gayrimenkul tapularını devredemez veya banka fonlarına erişemezsiniz). Ayrıca gecikme ücretleri ve vergi kaybı cezaları dahil olmak üzere cezalarla karşılaşırsınız.

3. Bir mirasçı herkes adına veraset vergisini ödeyebilir mi? Evet, bir mirasçı diğerleri adına tüm vergi borcunu ödeyebilir. Ancak, tüm mirasçıların varlıklarını talep etmeleri için gerekli olan vergi ilişik kesme yazısı, tüm vergi borcu ödenene kadar verilmeyecektir.

4. Baba hayattayken çocuğuna gayrimenkul hediye ederse vergiye tabi midir? Evet. Bu, karşılıksız devir ("ivazsız intikal") olarak kabul edilir ve

Türk veraset vergisine tabidir. 2025 yılı için devir, 53.339 TL'ye kadar muaftır. Bu tutarı aşan değer, %10'dan başlayan oranlarla vergilendirilir (ebeveyn çocuk ilişkisi nedeniyle %5'e iner).

5. Engelli mirasçılar için özel bir muafiyet var mı? Ne yazık ki, kanun şu anda engelli mirasçılar için ek veya özel vergi muafiyetleri sağlamamaktadır. Genel muafiyet kuralları geçerlidir.

Sonuç

Türk veraset vergisi sistemi, her yıl güncellenen özel kurallar, süreler ve oranlarla detaylıdır. 2025 yılı için artırılan muafiyet tutarları birçok mirasçı için önemli bir rahatlama sağlamaktadır. Ancak, varlıkları doğru bir şekilde değerlemek, katı beyanname sürelerine uymak ve ödeme sürecinde gezinmek kritik önem taşımaktadır. Birden fazla mirasçı veya yüksek değerli varlıkları içeren karmaşık miraslar için, uyumluluğu sağlamak ve maliyetli cezalardan kaçınmak amacıyla bir vergi danışmanından veya Türk miras hukuku konusunda uzmanlaşmış bir avukattan profesyonel rehberlik almak şiddetle tavsiye edilir.

Türk veraset rejimi hakkında daha fazla bilgi almak için BİZE ULAŞIN.