Başlık: Türk Veraset Vergisi İçin Nihai 2026 Rehberi

Türkiye'deki veraset intikal vergisi sisteminde gezinmek, özellikle oranlar ve muafiyetler konusunda yıllık güncellemelerle karmaşık olabilir. İster Türkiye'de bir mirasın varisi olun ister ülkede varlıkları bulunan yabancı bir uyruklu olun, Veraset ve İntikal Vergisi kapsamındaki yükümlülüklerinizi anlamak kritik önem taşır. Bu kapsamlı rehber, 2025 yılı için güncellenmiş vergi oranları ve muafiyet tutarlarından beyanname verme ve ödeme yapma adımlı sürecine kadar bilmeniz gereken her şeyi ayrıntılı olarak ele almaktadır.

2025 yılı düzenlemeleri, 30 Aralık 2024 tarihinde yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği No. 56 ile resmi olarak güncellenmiştir. Bu vergi sadece ölüm sonrası miras kalan varlıklar için değil, aynı zamanda hediyeler, piyango ikramiyeleri ve yarışma ödülleri gibi karşılıksız intikalleri de kapsar. Örneğin, bir çekilişte araba kazanmak veya önemli bir piyango ikramiyesi almak bu vergiye tabidir. Bu verginin ödenmesi, mirasçıların haklarını resmi olarak talep etmeleri ve gayrimenkul tapuları veya banka fonları gibi miras kalan varlıkları kendi adlarına devretmeleri için zorunlu bir adımdır.

Türk Veraset ve İntikal Vergisi Nedir?

Yasal olarak Veraset ve İntikal Vergisi olarak bilinen Türk veraset intikal vergisi, karşılıksız (ivazsız) olarak devredilen varlıklar üzerinden alınan bir vergidir. Yasal dayanağı 8 Haziran 1959 tarihli ve 7338 sayılı Kanun'dur. Bu kanun 60 yılı aşkın süredir yürürlüktedir ve her yıl güncellenmektedir.

Kanunun 1. maddesine göre vergi şunları kapsar:

• Türk vatandaşlarına ait malların miras yoluyla intikali.
• Türkiye'de bulunan malların herhangi bir suretle ivazsız suretle intikali.
• Yurt dışında bulunan Türk vatandaşlarının benzer yollarla edindiği mallar.

Vergiye Tabi Bir Olay Şunlarla Tetiklenir:

• Ölüm Halinde Miras: Bir kişinin vefatından sonra terekesinin yasal veya atanmış mirasçılarına intikali.
• Gıyap Halinde Miras: Mahkemece gaipliğine karar verilen kişiden terekenin intikali.
• Karşılıksız İntikaller: Hediye, hibe, bağış veya piyango ve yarışmalardan kazanılan ikramiyeler yoluyla edinilen varlıklar.

Bu vergi, Türk Miras Hukuku ile yakından ilişkilidir. Mirasçıların miras kalan varlıkları (tereke) yasal olarak edinmeleri ve yönetebilmeleri için öncelikle veraset ilamı almaları,

Türk veraset intikal vergisi beyannamesini vermeleri ve tahakkuk eden vergiyi ödemeleri gerekmektedir. Bunu yapmamak, mirasçıların gayrimenkul tapularını devretmek veya merhumun banka hesaplarından para çekmek gibi yasal işlemleri gerçekleştirmesini engeller. Miras payınız vergi muafiyet limitinin altında kalsa bile, bankalar ve tapu daireleri tarafından gerekli olan bu belgeyi almak için vergi dairesinden bir ilişik kesme yazısı almanız gerekir.

2025'te Türk Veraset İntikal Vergisinden Kimler Sorumludur?

7338 sayılı Kanun'un 5. maddesine göre vergi mükellefi, "miras veya ivazsız suretle mal edinen şahıstır".

2025 yılında aşağıdaki kişi ve kurumlar vergi mükellefi sayılır:

• Varlık Edinen Mirasçılar: Yasal mirasçılar (kan bağı olanlar, evlatlıklar, hayatta kalan eş) ve atanmış mirasçılar (vasiyetnamede belirtilen lehtarlar) buna dahildir.
• Karşılıksız İntikal Alanlar: Bağış, hediye veya yarışma ve piyango ödülü olarak varlık alan kişiler.

Muaf Kişiler ve Kurumlar

Kanunun 3. maddesinde belirtildiği üzere, belirli kurumlar Türk veraset intikal vergisinden tamamen muaftır. Bunlar şunlardır:

• Kamu idare ve müesseseleri.
• Emekli ve yardım sandıkları.
• Sosyal sigorta kurumları.
• Kamu yararına çalışan dernekler.
• Siyasi partiler.
• Yabancı memleketlerin diplomatik temsilcilikleri (karşılıklılık şartıyla).

Türk Veraset İntikal Vergisine Tabi Varlıklar Nelerdir?

Kanunun 2. maddesi, "mülkiyete konu olabilen menkul ve gayrimenkul mallar ile her türlü hakları ve alacakları" kapsayan "mal" kavramını geniş bir şekilde tanımlar.

Bunlar şunları içerir:

• Gayrimenkul Varlıklar: Evler, arsalar, apartmanlar, tarlalar ve diğer gayrimenkuller.
• Menkul Varlıklar: Araçlar, banka mevduatları, altın, döviz, menkul kıymetler ve şirket hisseleri.
• Şirket Ortaklıkları: Anonim şirketler, limited şirketler ve kooperatiflerdeki paylar.
• Gayrimaddi Haklar: Patentler, ticari markalar, telif hakları ve diğer fikri mülkiyet hakları.
• Alacaklar ve Kasa İçeriği: Banka kasalarının içeriği ve diğer alacaklar.
• İkramiyeler ve Kazançlar: Piyango veya yarışmalardan kazanılan her türlü ikramiye.

Değerleme için gayrimenkuller ölüm veya intikal yılı emlak vergisi değerine göre, menkul varlıklar ve haklar ise rayiç piyasa değerlerine göre beyan edilir.

2025 Türk Veraset İntikal Vergisi Oranları ve Tarifeleri

2025 yılı vergi oranları ve muafiyet tutarları, %43,93'lük bir yeniden değerleme oranını yansıtacak şekilde önemli ölçüde artırılmıştır. Bu güncellemeler 30 Aralık 2024 tarihli Resmi Gazete'de resmileşmiştir. Vergi, artan varlık devri değeriyle orantılı olarak artan oranlı bir tarife kullanılarak hesaplanır.

İşte Türk veraset intikal vergisi için resmi 2025 tarife tablosu:

Önemli Hususlar:

• Tarife artan oranlı olarak uygulanır. Örneğin, 10 milyon TL'lik bir mirasın tamamı %5 oranında vergilendirilmez. Bunun yerine, ilk 2,4 milyon TL %1, sonraki 5,7 milyon TL %3 ve kalanı %5 oranında vergilendirilir.
• Aile İndirimi: Eş, anne baba ve çocuklar arasındaki karşılıksız intikaller (hediyeler) için tablodaki vergi oranları %50 indirimli uygulanır.
• Piyango ve Bahis Oyunları: Şans oyunları ve yarışmalardan elde edilen kazançlar %20 sabit vergi oranına tabidir.

2025 Yılı Türk Veraset İntikal Vergisi Muafiyetlerini Anlamak

Kanun, altında veraset intikal vergisi alınmayan önemli muafiyet tutarları sağlar. Vergi yalnızca bu limitleri aşan devir kısmına göre hesaplanır.

Temel 2025 muafiyet tutarları şunlardır:

• Eş ve Altsoylar (Çocuklar, Torunlar) İçin: Her mirasçı için 2.316.628 TL. Bu muafiyet, hayatta kalan eş ve her çocuk için ayrı ayrı geçerlidir.
• Altsoyu Olmayan Hayatta Kalan Eş İçin: 4.636.103 TL.
• Karşılıksız İntikaller (Hediye, Bağış) İçin: 53.339 TL.
• Piyango ve Yarışma Kazançları İçin: 53.339 TL.

Diğer ayni muafiyetler arasında miras kalan ev eşyaları, merhumun kişisel eşyaları ve tablolar, kılıçlar veya madalyalar gibi aile yadigarları bulunur.

Türk Veraset İntikal Vergisini Hesaplama: Adım Adım Rehber

Hesaplama, miras kalan payın net değerini belirlemeyi, ilgili muafiyeti uygulamayı ve ardından kalan tutara oranlı tarifeyi kullanmayı içerir.

Adım 1: Terekenin Toplam Değerini Belirleyin Gayrimenkul, banka hesapları, araçlar vb. dahil olmak üzere miras kalan tüm varlıkların rayiç piyasa veya vergi değerini hesaplayın.

Adım 2: Borçları ve Giderleri Düşün Merhumun belgelenmiş borçlarını ve geçerli cenaze masraflarını toplam değerden düşürün. İzin verilen düşüntüler arasında belgelenmiş borçlar ve cenaze masrafları bulunur.

Adım 3: Her Mirasçının Payını Hesaplayın Net tereke değerini, yasal paylarına göre mirasçılar arasında bölün (örneğin, çocuk varsa eş %1/4 alır).

Adım 4: Muafiyeti Uygulayın Her mirasçının bireysel payından 2025 muafiyet tutarını (2.316.628 TL) düşürün. Sonuç vergi matrahıdır.

Adım 5: Vergi Tarifesini Uygulayın Yukarıdaki tablodaki oranlı oranları vergi matrahına uygulayarak nihai vergi tutarını hesaplayın.

Hesaplama Örneği:

• Mirasçı Payı: 7.000.000 TL
• 2025 Muafiyeti: 2.316.628 TL
• Vergi Matrahı: 7.000.000 – 2.316.628 = 4.683.372 TL
• Hesaplama:
  • İlk 2.400.000 TL x %1 = 24.000 TL
  • Kalan 2.283.372 TL x %3 = 68.501,16 TL
• Toplam Vergi Borcu: 24.000 + 68.501,16 = 92.501,16 TL

<a id=”filing-declaration”></a>

Türk Veraset İntikal Vergisi Beyannamesi Verme

Mirasçılar, resmi bir beyanname vererek edindikleri varlıkları bildirmekle yasal olarak yükümlüdür. Miras payı muafiyet limitinin altında olsa bile beyanname vermek zorunludur. Hediyeler için beyanname, yalnızca değer 53.339 TL'lik muafiyeti aştığında gereklidir.

Beyanname Verme Süreleri

Süreler, merhumun ve mirasçının ikametgahına göre değişiklik gösterir:

Ölüm Yeri	Mirasçı Yeri	Son Teslim Tarihi
Türkiye	Türkiye	Ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde
Türkiye	Yurt Dışı	Ölüm tarihinden itibaren 6 ay içinde
Yurt Dışı	Türkiye	Ölüm tarihinden itibaren 6 ay içinde
Yurt Dışı	Merhum ile Aynı Ülke	Ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde
Yurt Dışı	Farklı Yabancı Ülke	Ölüm tarihinden itibaren 8 ay içinde
Gaiplik Kararı	Herhangi Biri	Mahkeme kararından itibaren 1 ay içinde

Nasıl ve Nereye Beyanname Verilir?

• Şahsen: Merhumun son kayıtlı adresine bağlı vergi dairesinde.
• Online: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın İnteraktif Vergi Dairesi portalı (ivd.gib.gov.tr) üzerinden e-Devlet şifresi ile. Tüm mirasçıların online başvuruyu kendi şifreleriyle onaylaması gerekmektedir.
• Posta Yoluyla: İlgili vergi dairesine taahhütlü posta ile.

Gerekli Belgeler:

• Mirasçılık Belgesi (Veraset İlamı)
• Ölüm Belgesi
• Tapu senetleri ve belediye emlak vergisi değeri belgeleri
• Ölüm tarihindeki hesap bakiyelerini gösteren banka ekstreleri
• Araç ruhsat belgeleri
• Merhumun borçlarına ilişkin belgeler
• Mirasçıların kimlikleri

Türk Veraset İntikal Vergisi Ödeme Prosedürleri

Beyanname verildikten sonra vergi tahakkuk eder ve bir ödeme planı oluşturulur. Vergi şu yollarla ödenebilir:

• Vergi dairesi vezneleri.
• Resmi GİB web sitesi (ivd.gib.gov.tr).
• GİB mobil uygulaması.
• Anlaşmalı bankalar (online, şubelerden veya kredi kartıyla).
• PTT şubeleri.

Taksitlendirme Planı

Önemli bir avantaj,

Türk veraset intikal vergisinin üç yıl boyunca altı eşit taksitte ödenebilmesidir. Ödemeler her yıl Mayıs ve Kasım aylarında yapılır. Bu taksitlendirme planı faizsiz olarak otomatik olarak uygulanır. Ancak bu seçenek, beyanname süresi içinde toplu olarak ödenmesi gereken piyango veya yarışma kazançları vergisi için geçerli değildir.

"Vergi İlişik Kesme Yazısı"nın Alınması

Tam Türk veraset intikal vergisi ödendikten sonra, mirasçıların vergi dairesinden "ilişik kesme yazısı" (vergi borcu yoktur yazısı) almaları gerekmektedir. Bu belge zorunludur ve mirasla ilgili tüm vergi yükümlülüklerinin yerine getirildiğinin kanıtı olarak hizmet eder. Bu belge olmadan şunları yapamazsınız:

• Miras kalan gayrimenkul tapularını devretmek.
• Merhumun banka hesaplarını kapatmak veya para çekmek.
• Miras kalan araçların mülkiyetini devretmek.

Yazı, yalnızca tüm vergi borcu ödendikten sonra verilir. Acil durumlarda, örneğin bir gayrimenkul satışı gibi durumlarda, vergi dairesine kalan tutar için teminat (banka mektubu veya başka bir gayrimenkul ipoteği gibi) sunularak ilişik kesme yazısı alınması mümkündür.

Türk Veraset İntikal Vergisi Kurallarına Uymamanın Cezaları

Beyanname verme ve ödeme sürelerine uyulmaması cezalara neden olur. Bunlar şunları içerebilir:

• Gecikme Zammı: Ödenmemiş vergi taksitlerine aylık bir ücret uygulanır.
• Vergi Ziyaı Cezası: Beyannamenin verilmemesi veya yanlış bilgiyle verilmesi sonucu devletin vergi gelirinde kayıp yaşandığında uygulanır.
• Usulsüzlük Cezaları: Yasal formalitelere ve sürelere uyulmaması durumunda uygulanan para cezaları.

En önemlisi, vergi ödenmediği sürece mirasçılar miras kalan varlıklar üzerindeki mülkiyet haklarını tam olarak kullanamazlar.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

1. 2025'te Türk veraset intikal vergisi ne kadar? 2025 yılında miras kalan varlıklar mirasçı başına 2.316.628 TL'ye kadar muaftır. Bu tutarı aşan kısım %1 ila %10 arasında değişen oranlı oranlarla vergilendirilir. Hediyeler için muafiyet 53.339 TL'dir ve fazlalık tutarı üzerinden %10 ila %30 arasında oranlar uygulanır.

2. Veraset intikal vergisi beyannamesi verilmezse ne olur? Beyanname verilmez veya vergi ödenmezse, varlıkların yasal olarak mülkiyetini alamazsınız (örneğin, gayrimenkul tapularını devredemez veya banka fonlarına erişemezsiniz). Ayrıca gecikme ücretleri ve vergi ziyaı cezaları dahil olmak üzere cezalarla karşılaşırsınız.

3. Bir mirasçı herkes adına veraset intikal vergisini ödeyebilir mi? Evet, bir mirasçı diğerleri adına tüm vergi borcunu ödeyebilir. Ancak, tüm mirasçıların varlıklarını talep etmeleri için gerekli olan vergi ilişik kesme yazısı, tüm vergi borcu ödenene kadar verilmeyecektir.

4. Baba hayattayken çocuğuna gayrimenkul hediye ederse, vergiye tabi midir? Evet. Bu, karşılıksız bir intikal ("ivazsız intikal") olarak kabul edilir ve

Türk veraset intikal vergisine tabidir. 2025 yılı için devir, 53.339 TL'ye kadar muaftır. Bu tutarı aşan değer, %10'dan başlayan oranlarla (ebeveyn-çocuk ilişkisi nedeniyle %5'e indirilerek) vergilendirilir.

5. Engelli mirasçılar için özel bir muafiyet var mı? Ne yazık ki, kanun şu anda engelli mirasçılar için ek veya özel vergi muafiyetleri sağlamamaktadır. Genel muafiyet kuralları geçerlidir.

Sonuç

Türk veraset intikal vergisi sistemi, her yıl güncellenen özel kurallar, süreler ve oranlarla detaylıdır. 2025 yılı için artan muafiyet tutarları birçok mirasçı için önemli bir rahatlama sağlamaktadır. Ancak, varlıkları doğru değerlemek, katı beyanname sürelerine uymak ve ödeme sürecinde gezinmek kritik önem taşımaktadır. Birden fazla mirasçı veya yüksek değerli varlıkları içeren karmaşık tereke durumlarında, uyumluluğu sağlamak ve maliyetli cezalardan kaçınmak için bir vergi danışmanından veya Türk miras hukuku konusunda uzmanlaşmış bir avukattan profesyonel rehberlik almak şiddetle tavsiye edilir.

Türk veraset rejimi hakkında daha fazla bilgi almak için BİZE ULAŞIN.