Le Guide Ultime 2026 de la Fiscalité Turque sur les Successions

Naviguer dans le système de taxe successorale turque peut être complexe, surtout avec les mises à jour annuelles des taux et des exonérations. Que vous soyez héritier d'une succession en Turquie ou ressortissant étranger possédant des actifs dans le pays, il est crucial de comprendre vos obligations en vertu de la Veraset ve İntikal Vergisi (Taxe sur les successions et les transferts). Ce guide complet détaille tout ce que vous devez savoir pour 2025, des taux d'imposition et montants d'exonération mis à jour au processus étape par étape de déclaration et de paiement.

La réglementation pour 2025 a été officiellement mise à jour par le Communiqué Général n° 56 relatif à la loi sur la taxe sur les successions et les transferts, publié le 30 décembre 2024. Cette taxe ne s'applique pas seulement aux actifs transmis après le décès ; elle couvre également les transferts à titre gratuit tels que les dons, les gains de loterie et les prix de concours. Par exemple, gagner une voiture lors d'une tombola ou un prix de loterie important est soumis à cette taxe. Le paiement de cette taxe est une étape obligatoire pour que les héritiers puissent officiellement revendiquer leurs droits et transférer les actifs hérités, tels que les titres de propriété ou les fonds bancaires, en leur nom propre.

Qu'est-ce que la Taxe sur les successions et les transferts turque ?

La taxe successorale turque, légalement connue sous le nom de Veraset ve İntikal Vergisi, est une taxe prélevée sur le transfert d'actifs sans contrepartie (à titre gratuit). Sa base légale est la loi n° 7338, promulguée le 8 juin 1959. Cette loi est en vigueur depuis plus de 60 ans et est mise à jour annuellement.

Selon l'article 1 de la loi, la taxe s'applique à :

• Le transfert d'actifs appartenant à des citoyens turcs par succession.
• Le transfert à titre gratuit d'actifs situés en Turquie, de quelque manière que ce soit.
• Les actifs acquis par des citoyens turcs à l'étranger par des moyens similaires.

Un événement imposable est déclenché par :

• Succession suite à un décès : Lorsque la succession d'un individu est transmise à ses héritiers légaux ou désignés après son décès.
• Succession suite à une absence judiciaire : Le transfert d'une succession d'une personne déclarée légalement absente par un tribunal.
• Transferts à titre gratuit : Acquisitions par le biais de dons, de subventions, de donations ou de gains de loteries et de concours.

Cette taxe est étroitement liée au droit des successions turc. Pour que les héritiers puissent acquérir et gérer légalement les actifs hérités (la « tereke » ou succession), ils doivent d'abord obtenir un certificat d'héritage (veraset ilamı), déposer la

déclaration de taxe successorale turque et payer la taxe évaluée. Le non-respect de cette obligation empêche les héritiers d'effectuer des actions légales telles que le transfert de titres de propriété ou le retrait de fonds des comptes bancaires du défunt. Même si votre part héritée est inférieure à la limite d'exonération fiscale, vous devez toujours obtenir une lettre de décharge du bureau des impôts, car ce document est requis par les banques et les bureaux des titres fonciers.

Qui est redevable de la Taxe successorale turque en 2025 ?

Selon l'article 5 de la loi n° 7338, le contribuable est « la personne qui acquiert des biens par voie de succession ou par un transfert à titre gratuit ».

En 2025, les personnes et entités suivantes sont considérées comme contribuables :

• Héritiers acquérant des actifs : Cela comprend les héritiers légaux (parents par le sang, enfants adoptés, conjoint survivant) et les héritiers désignés (bénéficiaires nommés dans un testament).
• Bénéficiaires de transferts à titre gratuit : Personnes qui reçoivent des actifs par le biais de donations, de cadeaux ou de prix de concours et de loteries.

Individus et institutions exonérés

Certaines entités sont entièrement exonérées de la taxe successorale turque, comme indiqué à l'article 3 de la loi. Il s'agit notamment de :

• Administrations et institutions publiques.
• Fonds de pension et d'aide.
• Institutions d'assurance sociale.
• Associations d'utilité publique.
• Partis politiques.
• Représentants diplomatiques de pays étrangers (sous condition de réciprocité).

Quels actifs sont soumis à la Taxe successorale turque ?

L'article 2 de la loi définit les « biens » en termes généraux, couvrant « les choses mobilières et immobilières susceptibles de propriété et tous les autres droits et créances qui peuvent entrer dans une succession ».

Cela comprend :

• Biens immobiliers : Maisons, terrains, appartements, champs et autres biens immobiliers.
• Biens mobiliers : Véhicules, dépôts bancaires, or, devises étrangères, titres et actions d'entreprises.
• Parts sociales : Participations dans des sociétés, des sociétés à responsabilité limitée et des coopératives.
• Droits incorporels : Brevets, marques, droits d'auteur et autres droits de propriété intellectuelle.
• Créances et coffres-forts : Le contenu des coffres bancaires et autres créances.
• Prix et gains : Tous les prix remportés lors de loteries ou de concours.

Pour l'évaluation, les biens immobiliers sont déclarés sur la base de leur valeur imposable foncière pour l'année du décès ou du transfert, tandis que les actifs mobiliers et les droits sont déclarés à leur juste valeur marchande.

Taux et tarifs de la Taxe successorale turque pour 2025

Les taux d'imposition et les montants d'exonération pour 2025 ont été considérablement augmentés, reflétant un taux de réévaluation de 43,93 %. Ces mises à jour ont été officialisées dans le Journal officiel le 30 décembre 2024. La taxe est calculée à l'aide d'un barème progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec la valeur du transfert d'actifs.

Voici le tableau officiel des tarifs 2025 pour la taxe successorale turque :

Considérations importantes :

• Le barème est appliqué progressivement. Par exemple, une succession de 10 millions de TL n'est pas taxée entièrement à 5 %. Au lieu de cela, les premiers 2,4 millions de TL sont taxés à 1 %, les 5,7 millions de TL suivants à 3 %, et le reste à 5 %.
• Réduction familiale : Pour les transferts à titre gratuit (dons) entre époux, parents et enfants, les taux d'imposition indiqués dans le tableau sont appliqués avec une réduction de 50 %.
• Loteries et jeux de hasard : Les gains des jeux de hasard et des concours sont soumis à un taux d'imposition fixe de 20 %.

Comprendre les exonérations 2025 pour la Taxe successorale turque

La loi prévoit des montants d'exonération importants, en dessous desquels aucune taxe successorale turque n'est due. La taxe n'est calculée que sur la partie du transfert qui dépasse ces limites.

Les principaux montants d'exonération pour 2025 sont :

• Pour le conjoint et les descendants (enfants, petits-enfants) : 2 316 628 TL pour chaque héritier. Cette exonération s'applique séparément au conjoint survivant et à chaque enfant.
• Pour un conjoint survivant sans descendants : 4 636 103 TL.
• Pour les transferts à titre gratuit (dons, donations) : 53 339 TL.
• Pour les gains de loterie et de concours : 53 339 TL.

D'autres exonérations non monétaires comprennent les biens ménagers hérités, les effets personnels du défunt et les souvenirs de famille tels que les peintures, les épées ou les médailles.

Comment calculer la Taxe successorale turque : un guide étape par étape

Le calcul implique de déterminer la valeur nette de la part héritée, d'appliquer l'exonération pertinente, puis d'utiliser le barème progressif sur le montant restant.

Étape 1 : Déterminer la valeur totale de la succession (Tereke) Calculer la juste valeur marchande ou la valeur fiscale de tous les actifs hérités, y compris les biens immobiliers, les comptes bancaires, les véhicules, etc..

Étape 2 : Déduire les dettes et les frais Soustraire toutes les dettes documentées du défunt et les frais funéraires valides de la valeur totale. Les déductions admissibles comprennent les dettes documentées et les frais funéraires.

Étape 3 : Calculer la part de chaque héritier Diviser la valeur nette de la succession entre les héritiers selon leurs parts légales (par exemple, le conjoint reçoit 1/4 s'il y a des enfants).

Étape 4 : Appliquer l'exonération Soustraire le montant de l'exonération 2025 (2 316 628 TL) de la part individuelle de chaque héritier. Le résultat est la base d'imposition.

Étape 5 : Appliquer le barème fiscal Calculer le montant final de la taxe en appliquant les taux progressifs du tableau ci-dessus à la base d'imposition.

Exemple de calcul :

• Part de l'héritier : 7 000 000 TL
• Exonération 2025 : 2 316 628 TL
• Base d'imposition : 7 000 000 – 2 316 628 = 4 683 372 TL
• Calcul :
  • Premiers 2 400 000 TL x 1 % = 24 000 TL
  • 2 283 372 TL restants x 3 % = 68 501,16 TL
• Impôt total dû : 24 000 + 68 501,16 = 92 501,16 TL

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Dépôt de la déclaration de taxe successorale turque

Les héritiers sont légalement tenus de déclarer les actifs qu'ils ont acquis en déposant une déclaration officielle. Une déclaration est obligatoire même si la part héritée est inférieure au montant de l'exonération. Pour les dons, une déclaration n'est requise que si la valeur dépasse l'exonération de 53 339 TL.

Délais de dépôt

Les délais varient en fonction du lieu de résidence du défunt et de l'héritier :

Lieu du décès	Lieu de l'héritier	Délai
Turquie	Turquie	Dans les 4 mois suivant le décès
Turquie	À l'étranger	Dans les 6 mois suivant le décès
À l'étranger	Turquie	Dans les 6 mois suivant le décès
À l'étranger	Même pays que le défunt	Dans les 4 mois suivant le décès
À l'étranger	Pays étranger différent	Dans les 8 mois suivant le décès
Absence judiciaire	N'importe lequel	Dans le mois suivant la décision du tribunal

Comment et où déposer

• En personne : Au bureau des impôts correspondant à la dernière adresse enregistrée du défunt.
• En ligne : Via le portail du bureau des impôts interactif de l'Administration fiscale turque (ivd.gib.gov.tr) en utilisant les identifiants e-Devlet. Tous les héritiers doivent approuver le dépôt en ligne avec leurs propres identifiants.
• Par courrier : Par courrier recommandé au bureau des impôts compétent.

Documents requis :

• Certificat d'héritage (Mirasçılık Belgesi)
• Certificat de décès
• Titres de propriété et documents de valeur fiscale foncière municipale
• Relevés bancaires indiquant les soldes des comptes au moment du décès
• Documents d'immatriculation des véhicules
• Justificatifs des dettes du défunt
• Pièces d'identité des héritiers

Procédures de paiement de la Taxe successorale turque

Une fois la déclaration déposée, la taxe est évaluée et un calendrier de paiement est généré. La taxe peut être payée par le biais de :

• Caisses des bureaux des impôts.
• Le site web officiel de la GIB (ivd.gib.gov.tr).
• L'application mobile GIB.
• Banques partenaires (en ligne, en agence ou par carte de crédit).
• Agences PTT (Poste).

Plan de paiement échelonné

Un avantage important est que la

taxe successorale turque peut être payée en six versements égaux sur trois ans. Les paiements sont dus en mai et novembre de chaque année. Ce plan de paiement est appliqué automatiquement sans aucun intérêt. Cependant, cette option ne s'applique pas à la taxe sur les gains de loterie ou de concours, qui doit être payée en totalité dans le délai de déclaration.

Obtention du « Certificat de décharge fiscale »

Une fois la taxe successorale turque entièrement payée, les héritiers doivent obtenir une « ilișik kesme yazısı » (certificat de décharge fiscale ou lettre de non-endettement) auprès du bureau des impôts. Ce document est obligatoire et sert de preuve que toutes les obligations fiscales relatives à la succession ont été remplies. Sans ce certificat, vous ne pouvez pas :

• Transférer les titres de propriété des biens hérités.
• Clôturer ou retirer des fonds des comptes bancaires du défunt.
• Transférer la propriété des véhicules hérités.

Le certificat n'est délivré qu'une fois que toute la dette fiscale est réglée. Dans les cas urgents, comme la vente d'un bien immobilier, il est possible d'obtenir la décharge en fournissant une garantie (comme une lettre de banque ou une hypothèque sur un autre bien) au bureau des impôts pour le montant restant dû.

Sanctions en cas de non-conformité aux règles de la Taxe successorale turque

Le non-respect des délais de déclaration et des calendriers de paiement entraîne des sanctions. Celles-ci peuvent inclure :

• Majoration pour retard de paiement : Des frais mensuels sont appliqués à toutes les échéances fiscales impayées.
• Pénalité pour perte fiscale (Vergi Ziyaı Cezası) : Imposée lorsque la déclaration n'est pas déposée ou est déposée avec des informations incorrectes, entraînant une perte de recettes fiscales pour l'État.
• Sanctions procédurales : Amendes pour non-respect des formalités légales et des délais.

Plus important encore, tant que la taxe reste impayée, les héritiers ne peuvent pas exercer pleinement leurs droits de propriété sur les actifs hérités.

Foire aux questions (FAQ)

1. Quel est le montant de la taxe successorale turque en 2025 ? En 2025, les actifs hérités sont exonérés jusqu'à 2 316 628 TL par héritier. La partie excédant ce montant est taxée à des taux progressifs de 1 % à 10 %. Pour les dons, l'exonération est de 53 339 TL, avec des taux allant de 10 % à 30 % sur le montant excédentaire.

2. Que se passe-t-il si la déclaration de taxe successorale n'est pas déposée ? Si la déclaration n'est pas déposée ou si la taxe n'est pas payée, vous ne pouvez pas légalement prendre possession des actifs (par exemple, transférer les titres de propriété ou accéder aux fonds bancaires). Vous devrez également faire face à des sanctions, y compris des frais de retard et des amendes pour perte fiscale.

3. Un héritier peut-il payer la taxe successorale pour tout le monde ? Oui, un héritier peut payer l'intégralité de la facture fiscale au nom des autres. Cependant, le certificat de décharge fiscale, qui est nécessaire pour que tous les héritiers puissent revendiquer leurs actifs, ne sera pas délivré tant que toute la dette fiscale ne sera pas entièrement réglée.

4. Si un père fait don d'un bien immobilier à son enfant de son vivant, est-ce soumis à une taxe ? Oui. Ceci est considéré comme un transfert à titre gratuit (« ivazsız intikal ») et est soumis à la

taxe successorale turque. Pour 2025, le transfert est exonéré jusqu'à 53 339 TL. La valeur excédant ce montant est taxée à des taux commençant à 10 % (réduits de moitié à 5 % en raison de la relation parent-enfant).

5. Existe-t-il une exonération spéciale pour les héritiers handicapés ? Malheureusement, la loi ne prévoit actuellement aucune exonération fiscale supplémentaire ou spéciale pour les héritiers handicapés. Les règles générales d'exonération s'appliquent.

Conclusion

Le système de taxe successorale turque est détaillé, avec des règles, des délais et des taux spécifiques qui sont mis à jour annuellement. Pour 2025, l'augmentation des montants d'exonération offre un soulagement significatif à de nombreux héritiers. Cependant, l'évaluation correcte des actifs, le respect des délais de déclaration stricts et la navigation dans le processus de paiement restent essentiels. Pour les successions complexes impliquant plusieurs héritiers ou des actifs de grande valeur, il est fortement recommandé de demander conseil à un conseiller fiscal ou à un avocat spécialisé en droit des successions turc afin d'assurer la conformité et d'éviter des sanctions coûteuses.

Vous pouvez NOUS CONTACTER pour obtenir plus d'informations sur le régime successoral turc.